2026 год преподнёс бухгалтерам сюрприз покруче повышения ставки НДС до 22%. Законодатели решили навести порядок в учёте авансов, и теперь каждая предоплата жёстко привязывается к отгрузке через новые реквизиты.
Изменения по Федеральному закону № 425-ФЗ
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ внёс изменения в главу 21 НК РФ. Постановление Правительства РФ от 23.01.2026 № 26 и серия писем налоговой службы кардинально обновили формы счетов-фактур, книг покупок и продаж.
Переходный период: формы до 1 апреля 2026
Минфин в письме от 28.01.2026 № 03-00-08/5827:
- До 1 апреля 2026 года действуют формы из письма ФНС от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@.
-
С 1 апреля 2026 — официальные формы Постановления № 26.
Реквизиты в обоих вариантах идентичны.
Строка 5б в счёте-фактуре на отгрузку
Требование подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ: В строке 5б указываются реквизиты авансового счёта-фактуры.
Разъяснения ФНС № СД-4-3/11730@:
- Аванс 2025 → отгрузка 2026: строка 5б обязательна.
-
Аванс и отгрузка в один квартал, счёт-фактура не выставлен: строка пустая.
-
Несколько авансов: номера и даты через точку с запятой.
Минфин № 03-07-11/10234: Исправления авансового документа до отгрузки отражаются в строке 5б, после отгрузки — нет.
ОГРНИП индивидуальных предпринимателей
Изменения п. 6 ст. 169 НК РФ: ИП указывают ОГРНИП и дату присвоения вместо свидетельства о регистрации. ФНС № ЕА-4-26/11336@ — заполнять рекомендовано даже в переходный период.
Электронный документооборот: временные правила
Письмо ФНС № ЕА-4-26/11336@:
- Строка 5б → блок «СопрДокФХЖ» («АСЧФ», номер, дата).
-
ОГРНИП → соответствующие элементы XML.
Порядок временный, но обязательный.
Обновления книг покупок и продаж
Книга продаж, графа 11а: Реквизиты авансовых счетов-фактур из строки 5б.
Разделение ставок: 14/17 (22%), 14а/17а (20%/18%).
Книга покупок, графа 7а: При восстановлении НДС с аванса — реквизиты отгрузочного счёта-фактуры.
Прослеживаемость товаров: рубли и копейки
Стоимость прослеживаемых товаров указывается с копейками (графа 14 счёта-фактуры, графы 19/23 книг). Подтверждение Минфина № 03-07-08/9876.
Типичные ошибки бухгалтеров 2026
Автоматизация: Ручная проверка строки 5б при частичной оплате.
Ставки НДС: Доплата 2% отдельным корректировочным счёт-фактурой.
Исправления: Реквизиты аванса в книге продаж после отгрузки не меняются.
Экспертное мнение
Наталья Горшкова: необходимость доработки учётных систем для связи аванса и отгрузки. Аналитики «Бератор»: нагрузка на малый бизнес с НДС.
Алгоритм действий для бухгалтера
Шаг 1. Проверка форм (до 1 апреля — письмо ФНС, после — Постановление № 26).
Шаг 2. Выставление авансового счёта-фактуры.
Шаг 3. Заполнение строки 5б при отгрузке.
Шаг 4. ОГРНИП для ИП.
Шаг 5. Доплата 2% при переходных операциях.
Остались вопросы, звоните: +7 (495) 120-43-20
#1СБО #РациональнаяБухгалтерия #НДС2026, #строка5б, #счетфактура, #авансовыйсчетфактура, #ФНСписьма, #Минфинразъяснения, #книгапродаж, #книгопокупок, #ОГРНИП, #бухгалтерия2026, #НДСаванс, #переходныйпериод, #ставкаНДС22, #электронныйдокументооборот, #учетнаяполитика
